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            合作機構評估審計內部流程
             發布時間:2018-08-07

            一、評估機構

            內部管理制度及評估流程和方法

            內部管理制度

            我們一直恪守“質量永遠是我們的生命線”的服務宗旨,為此我所設立了質量稽查部,制定了《三級復核制度》,《質量稽查管理制度》、《質量獎懲制度》將等有關制度,2010年我所通過ISO9001 2008質量體系認證。成為山西省評估行業***早通過該體系認證的評估機構。通過這一系列舉措確保了評估報告質量,從而達到客戶滿意的目的。

            此外我們有著一套完整的內部管理制度,制定了《人事管理制度》、《員工激勵管理制度》、《辦公用品管理制度》、《財務綜合管理制度》、《技術檔案管理制度》、《保密及告知制度》、《業務培訓制度》、《評估項目管理制度》、《礦業權評估現場調查制度》、《資產評估現場調查制度》、《土地評估現場調查制度》、《報告會審制度》、《質量稽查管理制度》、《質量獎懲管理制度》、《礦業權評估復核制度》、《土地評估復核制度》、《資產評估復核制度》等近三十個內部管理制度來******規范我所的全部工作。


            附:1、報告會審制度





            報告會審制度

            ******條  目的

            為規范我所會審流程,保證評估質量、提高工作效率,倡導標準化管理理念,結合我所實際情況,特制訂本制度。

            第二條  管理部門

            技術研發部為本所報告會審制度管理部門。

            第三條  適用范圍

            本制度適用于事務所全部的報告,分為礦業權評估報告、土地估價報告、土地復墾報告、單項或整體資產評估報告四部分。

            第四條  參與人員

            由技術研發部安排,技術研發部相關專業負責人組織,總評估師(或由總評估師委托副總評估師)主持,報告編制人、預計的一、二級復核人參與,其他人員有時間盡量參與;審查意見會審時需有質量稽查部人員參與。

            第五條  會審程序

            由編制人員匯報項目具體情況,其他人員提出意見,由技術研發部組織人員總結***終形成意見并填寫會審表。

            第六條  會審流程、時間及內容

            報告會審分礦業權評估報告、土地估價報告、土地復墾報告、單項或整體資產評估報告四部分。

            1、礦業權評估

            (1)會審流程

            評估計劃和盡職調查會審     評估參數會審    審查意見會審。

            (2)會審時間

            當報告編制人接到項目,拿到項目管理表并進行完現場調查(盡職調查)后,對評估計劃和盡職調查進行會審;編寫報告時待評估參數選擇好、計算表格經一級復核人復核后,進行參數會審;委托方或專家提出意見后,對意見等進行會審。

            (3)會審內容

            ①計劃:評估目的、評估對象和范圍、評估基準日、評估報告計劃提交日期、地質報告及開發方案編制評審情況、委托方有無特殊要求。

            ②盡職調查:資料收集情況、能否開始編制報告(編制報告還需哪些資料)、交通概況、礦產品價格調查情況、評估史、歷史沿革、價款繳納情況、儲量動用情況、基建概況(生產概況)、固定資產投資概況、成本概況、存在的問題等。

            ③參數:可采儲量的計算、服務年限的計算、投資、價格、成本、各種稅率稅額、折現率、權益系數、工作量的確定、價值指數(系數)的確定、礦區面積、勘查程度、資源品級、評估值、合單位(可采)儲量評估值等。

            ④審查意見:對專家提出的意見逐條討論,編制人會修改的簡單說明如何修改,不會修改的意見經討論后確定并進行記錄。

            2、土地估價

            (1)會審流程

            評估計劃 、盡職調查 、評估參數會審     審查意見會審 。

            (2)會審時間

            當報告編制人接到項目,拿到項目管理表、進行完現場調查(盡職調查)形成評估報告初稿后,對評估計劃、盡職調查 、評估參數進行會審;委托方或專家提出意見后,對意見等進行會審 。

            (3)會審內容

            ①計劃:評估目的 、評估對象和范圍 、評估基準日 、評估報告計劃提交日期、委托方有無特殊要求 。

            ②盡職調查:資料收集情況、能否開始編制報告(編制報告還需哪些資料)、待估宗地的用地性質、權利類型、土地使用權年期、區域及個別條件、是否在基準地價覆蓋范圍內及其土地級別、存在的問題。

            ③參數:擬定評估方法、待估宗地所在縣的******工業用地出讓價格,基準地價、各方法的評估地價及權重,評估值等。

            ④審查意見:對專家提出的意見逐條討論,編制人會修改的簡單說明如何修改,不會修改的意見經討論后確定并進行記錄。

            3、土地復墾

            (1)會審流程

            現場調查會審     相關參數會審     審查意見會審。

            (2)會審時間

            在完成現場調查后,進行現場調查會審;土地復墾方案在完成編制后,進行土地復墾相關參數進行會審;評審專家或委托方提出意見后,對意見等進行會審。

            (3)會審內容

            ①現場調查:項目所在地理位置(地類、主要植被、主要動物),所在范圍村莊的名字、面積,周邊是否有敏感地區(位置、距離),尾礦庫/排土場/矸石場情況,是否有已復墾土地,開采中是否涉及村民搬遷,開采中是否涉及征地,如地下開采有無地裂縫、沉陷(位置、程度、是否已治理),各個證件的延續辦理情況及資料完善情況。存在的問題,其他需說明的特別事項。

            ②參數

            方案涉及的各類土地面積、地類的種類、土地復墾服務年限、各類工程量、投資估算及費用安排等。

            ③審查意見

            對專家提出的意見逐條討論,經討論后根據會審意見進行修改并進行記錄。

            4、單項資產或整體資產

            (1)會審流程

            評估計劃 、盡職調查 、評估參數會審     審查意見會審 。

            (2)會審時間

            當報告編制人接到項目,拿到項目管理表、進行完現場調查(盡職調查)形成評估報告初稿后,對評估計劃、盡職調查 、評估參數進行會審;委托方或專家提出意見后,對意見等進行會審 。

            (3)會審內容

            ①計劃:評估目的 、評估對象和范圍 、評估基準日 、評估報告計劃提交日期、委托方有無特殊要求 。

            ②盡職調查:資料收集情況、能否開始編制報告(編制報告還需哪些資料)、待估資產的性質、權利歸屬、區域及個別條件、是否在評估基準日前后存在的隱形問題。

            ③參數:擬定評估方法、待估資產所在縣的******出讓價格、該行業內的公允價值,各方法的評估價及權重,評估值等。

            ④審查意見:對專家提出的意見逐條討論,編制人會修改的簡單說明如何修改,不會修改的意見經討論后確定并進行記錄。













            二、審計機構

            審計部將職級劃分為業務助理、高級助理、項目經理、高級經理等四個職別,每個職別又分為兩級,自下而上形成金字塔型。各級崗位設置及職責如下:

            一、助理一級

            1.具備相關專業知識,熟悉公司專業規范及業務流程。

            2.參與項目并能負責其中一些程序性、事務性的工作。

            3.有良好的個人品德和職業道德。

            4.能夠遵守我所相關規章制度。

            二、助理二級

            1.達到熟練助理水平,能順利完成參與項目中程序性、事務性的工作,并能提出屬于自身專業判斷的意見和建議。

            2.全部或部分通過職業資格考試。

            3.有良好的個人品德和職業道德。

            4.能夠遵守我所相關規章制度。

            助理一、二級崗位職責:

            (1)項目進入前的準備工作(包括準備工作底稿、借閱項目中會使用到的上年度的工作底稿、工具、軟件、文件備份);

            (2)按照項目負責人和科目負責人的要求完成工作底稿;

            (3)有疑問的、拿不準的、判斷不了的事項必須提交問題請示;

            (4)形成的底稿必須符合我所對工作底稿的要求;

            (5)裝訂審計報告;

            (6)按項目負責人和科目負責人的要求整理底稿并歸檔;

            (7)裝訂項目工作底稿;

            (9)項目負責人交辦的其他工作。

            三、高級助理一級

            1.完成業務項目中有一定難度的工作,可獨立完成一些程序性、事務性較強的小型業務項目。

            2.能夠對下一技術職級的執業人員進行業務督導。

            3.具有較扎實的理論功底,對執業過程中遇到的一些特殊問題能夠提出自己的觀點。

            4.能夠較好地把握審計風險。

            5.有良好的個人品德和職業道德。

            6.能夠遵守我所相關規章制度。

            四、高級助理二級

            1.能作為項目骨干人員,完成項目中具有較高難度的工作,是特定領域的技術專家。

            2.能帶領業務小組完成一些難度較小的項目外勤工作。

            3.能夠對下一技術職級的業務人員進行業務督導。

            4.具有扎實的理論功底,對執業過程中遇到的特殊問題能夠提出自己的觀點。

            5.能夠較好的把握審計風險。

            6.有良好的個人品德和職業道德。

            7.能夠遵守我所相關規章制度。

            高級助理一、二級崗位職責:

            (1)對負責的具體科目所涉及的內控執行測試程序;

            (2)對負責的具體科目依據內控測試結果和了解的其他相關情況進行分析,制定所負責具體科目的具體審計程序,可以對所負責科目的具體程序提出刪除或增加的意見,報項目負責人批準;

            (3)執行相關科目的具體審計程序時,必須按調整后的審計程序完成,并形成工作底稿;

            (4)對樣本的選擇和樣本量的確定必須形成書面底稿;

            (5)對任何需要作出審計判斷的事項,均應有明確的結論;

            (6)遇到有疑問的、判斷不了的、自已認為重要的事項必須提交問題請示;

            (7)有義務提醒項目組成員自己已經關注到的其他同事負責的科目中的問題;

            (8)對項目負責人交辦的重點關注的問題必須有書面說明;

            (9)對配給自己的助理人員進行******業務指導并復核其工作底稿;

            (10)形成的底稿必須符合我所對工作底稿的要求;

            (11)按項目負責人的要求在項目內進行交叉復核;

            (12)出具審計報告后,按項目負責人的要求整理業務類底稿并歸檔;

            (13)項目負責人交辦的其他工作。

            五、項目經理一級

            1.具有獨立開展工作的能力,能帶領業務小組完成難度較小的業務項目的全部工作及******級復核。

            2.能夠對下一技術職級的執業人員進行業務督導。

            3.對執業過程中出現的一般性技術問題能夠提出具體建議。

            4.能夠較好的把握審計風險。

            5.有一定的管理能力和組織協調能力。

            6.有良好的個人品德和職業道德。

            7.能夠遵守我所相關規章制度。

            六、項目經理二級

            1.知識******、經驗豐富、有一定的管理和組織協調能力。

            2.能全權負責較重要業務項目及客戶服務工作,能擔當某些中型項目的負責人。

            3.能夠對下一技術職級的執業人員進行業務督導。

            4.能夠較好的把握審計風險。

            5.有良好的個人品德和職業道德。

            6.能夠遵守我所相關規章制度。

            7.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。

            七、高級經理一級

            1.具備******的職業素質,能準確把握相關政策的現狀和走勢,并為其他員工提供專業指導意見。

            2.能負責公司較重要、有難度的業務項目,并能較好地把握風險。

            3.有較高的管理和組織協調能力。

            4.有良好的個人品德和職業道德。

            5.能夠遵守我所相關規章制度。

            6.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。

            八、高級經理二級

            1.具有很高的管理和組織協調能力,能協助合伙人管理所在部門的行政事務。

            2.能獨立組織完成***重要、******難度的業務項目。

            3.能負責某些業務報告的二級復核及一些外圍的維護工作,以及新業務發展工作。

            4.能夠對我所執業人員在執業過程中提出的技術性問題進行總結、概括,提出重大的具有指導意義的方案。

            5.對我所的執業人員能夠進行理論上和業務上的具體培訓和督導。

            6.具有扎實的理論基礎和廣泛的知識面,對于我所首次接受的業務能夠提出具體的可操作的建議。

            7.具有良好的個人品德和職業道德,責任心強,具敬業精神和奉獻精神。

            8.能遵守我所相關規章制度。

            9.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。

            項目負責人崗位職責(包括項目經理級和高級經理級):

            (一)在外勤工作開始之前

            1.與業務負責人討論采用的審計方法;

            2.根據項目初步情況組成項目小組;

            3.根據項目情況初步分配審計工作;

            4.向參與本項目的人員介紹項目初步情況;

            5.安排項目組助理人員準備工作底稿或借閱檔案資料。

            (二)外勤工作期間

            1.從宏觀層面了解行業狀況,法律及監管環境,被審計單位性質,被審計單位的目標及戰略,被審計單位的財務效益;被審計單位的內部控制等情況,并形成相應的工作底稿。了解內容包括:

            (1)所有者及其構成;

            (2)組織結構;

            (3)業務類型、產品和服務的種類、被審計單位的地理位置以及經營特點(比如,生產和營銷方法等);

            (4)生產、業務流程;

            (5)行業類型、行業受經濟狀況變動程度的影響、主要的產業政策和會計慣例;

            (6)關聯方及其交易的存在情況;

            (7)經營情況包括主要產品的種類、主要產品的產量、市場占有率、主要供應客商、主要銷售客商;

            (8)以前年度接受審計的情況;

            (9)委托目的;

            (10)審計范圍。

            2.實施分析程序,初步判斷審計風險;分析性測試的步驟包括,但不限于以下內容:

            (1)利用******額比較、比率分析比較、垂直比較等方法分析、發現其異常項目;

            (2)確定異常項目需追加的審計程序,以******其顧慮。該確定的異常項目和追加的審計程序需與總體審計計劃中確定的審計重點相關聯;

            (3)執行完相應程序后,應對原分析性測試的情況作出結論性的意見。

            3.編制總體審計策略及相關工作底稿,總體審計策略需報業務負責人批準??傮w審計策略的內容包括但不限于以下內容:

            (1)被審計單位的基本情況,包括被審計單位的業務性質、經營背景、組織結構、主要管理人員簡介、經營政策、人事、會計和財務管理等情況;

            (2)審計目的、審計范圍及審計策略;審計策略中需明確是否進行控制測試程序,若需,應明確其執行的深度;

            (3)重要會計問題及重點審計領域,主要應根據被審計單位業務的復雜程度和賬戶的重要性以及對重大錯報風險的評價決定;

            (4)審計重要性的確定及審計風險的評估;

            (5)審計工作進度及時間預算;

            時間預算主要包括審計工作開始實施審計的時間、有時間限制的審計程序(如存貨監盤)的時間、檢查各賬戶的時間、期后事項的時間、現場工作結束日及審計報告日等有關的時間計劃;

            (6)審計小組的組成及人員分工;

            (7)對專家及其他注冊會計師工作的時間;

            (8)其他。

            4.將總體審計策略傳達到每一個項目組成員,并明確各級人員的工作目標和工作深度;

            5.獨立完成綜合類工作的編制工作

            6.獨立完成重要事項類工作底稿的編制工作。重要事項包括:期后事項、關聯交易、非貨幣******易、或有事項、財務承諾、現金流量表等程序;

            7.隨時詢問項目組成員,解決業務分歧,及時協調內部的關系;

            8.及時與客戶溝通,同時要將所掌握的情況及時向業務責任人匯報,必要時提交重大問題請示報告;

            9.復核各級人員已完成的工作底稿,并對其不規范、不到位的工作底稿進行指導;

            10.負責現場的交換意見工作?,F場的意見交換,需提請業務負責人參加。

            (三)出具報告階段

            1.編制審計差異調整表和試算平衡表;

            2.獲取管理當局聲明書;盡可能獲取律師聲明書;

            3.執行分析程序;

            4.撰寫審計總結,評價審計結果,并向業務負責人報告。審計總結包括但不限于:

            (1)公司簡介,闡述被審計單位的背景信息及重大會計政策的變更情況;

            (2)審計概況,闡述審計過程、審計計劃的執行情況(包括所采用的審計方法、審計計劃執行偏差及其原因等)、審計的總體評價(包括不符事項的調整或未調整的理由)、審計前后主要財務指標及應引起二級復核、三級復核的重大事項;

            (3)審計中發現的主要問題和建議的重要調整事項;

            (4)審計結論,說明擬出具的審計報告的意見類型及對被審計單位經營管理者的評價與建議;

            (5)草擬審計報告;

            (6)完成項目的一級復核工作;

            (7)出具審計報告;

            (9)負責所承擔工作工作底稿的整理歸檔工作,并督辦項目組成員整理業務工作底稿歸檔。

            (四)其他事項

            1.認真記錄項目組人員工時情況;

            2.對項目組人員進行質量考核;

            3.填制我所要求的項目信息表。

            審計業務流程為:

            1.由高級經理(含高級經理)以上人員洽談確定業務——由業務負責人簽定業務約定書——副主任會計師安排項目——組成項目組——外勤工作日——客戶交換意見——草擬報告——復核報告——正式出具報告——客戶簽收報告。

            2.業務約定書簽訂后,財務部留存。項目負責人******負責整個審計業務過程,業務報告結束后60個工作日內,將工作底稿整理裝訂后交辦公室歸檔。

            3.所有項目一律由2人以上人員組成項目組。如果項目涉及的獨立核算會計主體存在多個的情況下,可以增設小組負責人崗位,協助項目負責人的工作。

            4.項目完成后,按業務各崗位分別進行質量復核,該復核指標作為項目的質量指標納入年度考核體系。




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